团队评析 | 中国“税务警察”来了 税警联手信息共享协同作战

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作者：王帅锋 柏高原

不少经济发达国家如美国、意大利、俄罗斯、德国等国都组织建立了庞大的税务警察。意大利于1881年正式成立了世界上最早的税务警察队伍。意大利税务警察是一支独立的专业警察部队，独立于公安和税务机关之外，专职负责偷漏税的调查、海关关税的检查与计征，以及维持税务秩序。美国的税务警察拥有比一般警官和法官更大的权力，他们可以冻结存款、封闭私宅、收缴财产，直至纳税人缴清税款，还享有查处权，通常可查阅纳税人账户、存款等，情况特殊时，还可查封纳税人私有财产，并予拍卖。

税务警察不同于普通警察，拥有普通警察不具有的税务专业知识。在实际操作中，调查税收犯罪是一项专业技术性很强的活动，并且与其它刑事犯罪相比较，发案量很大，侦破工作所需的专业技术和人力是普通警察部门难以胜任的。

税务警察不同于普通的税务人员，其不仅代表国家依法执行公务，但又有自身的执法特点，即对涉及财政税收违法犯罪案件，如偷税、漏税、抗税、骗税等，进行侦查与调查，协助财政和税收机关完成财政税收的征管任务，具有对税收犯罪行为的刑事侦查权。

因此，需要建立税务警察，突破普通警察的专业瓶颈和税务稽查人员的权限限制，打击涉税犯罪行为，保护国家的税收秩序，确保国家的税收收入。

（图片来源于新浪网）

涉税犯罪特点需要警税合作

近年来，涉税犯罪发案量持续高位运行。此类案件主要特点是：一是重大案件规模惊人。犯罪分子注册或购买空壳公司进行“暴力虚开”，然后走逃转移到其他地区再次作案，累计涉案金额特别巨大。二是职业犯罪团伙流窜作案。一些重点地区的犯罪分子，按照血缘、地缘关系勾结成为职业犯罪团伙，大肆跨区域流窜作案，并有意识地设计犯罪环节、延长犯罪链条，以逃避监管和打击。三是发案区域领域变化。涉税犯罪的高发区域，由东部省份向中西部省份蔓延。石化、贵金属、有色金属、煤炭等行业内涉税犯罪发案较为突出。四是与多种经济犯罪复合。涉税犯罪与地下钱庄、骗取银行贷款、职务侵占等其他经济犯罪相复合的特点突出。

（图片来源于新浪网）

中央政策要求加强税警合作

防范和打击涉税违法犯罪是公安机关和税务机关共同的责任。2015年，中共中央办公厅、国务院办公厅联合印发《深化国税、地税征管体制改革方案》，明确要求构建税收共治格局，公安部门要加强涉税犯罪案件查处的力量，健全公安部派驻税务总局联络机制，指导各级公安部门开展涉税犯罪案件查处工作。2016年4月，公安部和国家税务总局联合印发了《公安部派驻国家税务总局联络机制运行暂行办法》。根据该《办法》，2016年5月24日，“公安部派驻国家税务总局联络机制办公室”在国家税务总局正式挂牌，此举是公安部、国家税务总局贯彻落实中央《深化国税、地税征管体制改革方案》的重要举措，标志着警税协作防范和打击涉税违法犯罪进入了新的阶段。联络办的正式挂牌，标志着联络机制进入实体化运作的新阶段，也标志着公安、税务机关形成了常态化、制度化、规范化的派驻工作机制，为新形势下开创两部门协作配合的新局面提供了强有力的保障。

（图为孟庆丰、孙瑞标共同为“公安部派驻国家税务总局联络机制办公室”揭牌，图片来源于国家税务总局）

税警合作1.0版

各地陆续成立警税联络机制办公室。2016年6月7日，重庆市公安局驻重庆市国家税务局、地方税务局联络机制办公室揭牌仪式在市国税局举行；2016年7月29日，河南省地税局与省公安厅联合举行了“省公安厅派驻省地税局联络机制办公室”揭牌仪式；2017年6月21日，山西省首家公安派驻税务机关联络机制办公室在临汾市国税局举行揭牌仪式；2018年7月，河北省公安厅派驻国家税务总局河北省税务局联络机制办公室揭牌仪式在石家庄举行……

（图为河北省联合打击涉税违法犯罪活动协作机制签字仪式暨河北省公安厅派驻国家税务总局河北省税务局联络机制办公室揭牌仪式现场，图片来源于长城网）

通过警税联络办公室，加强两部门间的信息共享与实战应用，切实承担起联络沟通、组织协调、分析研究、情报研判和督导指挥等职能任务；认真研究涉税违法犯罪新动态、新特点、新手段，指导各级警税部门有效打击严重偷逃税行为；进一步创新作战模式和警税协作方式，提升打击防范涉税违法犯罪效能，尽快突破打防工作的“瓶颈”，补上部门协作的“短板”，使打防涉税违法犯罪工作再上新台阶。

税警合作2.0版

2019年8月22日，海南由公安部门、税务稽查部门和税务一线征管部门三方联合并在税务部门办公的警税联合办公机构成立，也就是三亚警税联合支队。警税联合实体化、常态化专门机构成立。其工作职责是：①负责三亚市范围内涉税违法犯罪案件的侦办，重点侦办辖区内虚开骗税案件；②负责组织实施信息化战法，强力打击高危行业暴力虚开等涉税犯罪团伙，防范发生涉税犯罪系统性风险；③负责打击事关国计民生、人民群众切身利益的涉税违法犯罪活动和恶意利用“放管服”等创新政策实施涉税违法犯罪活动；④负责分析区域内涉税违法犯罪形势，研究提出打击和防范的建议；⑤负责涉税信息共享，加强预警区域内涉税犯罪监测，及时发现苗头性、倾向性问题；⑥负责三亚市公安局、国家税务总局第三稽查局和国家税务总局三亚市税务局交办的其他工作。

（图为国家税务总局海南省税务局党委书记于智广，副市长、市公安局局长张兆腾出席揭牌仪式，图片来源于凤凰网海南）

三亚警税联合支队的成立提高了打击税收违法犯罪行为的效率和力度，同时，有利于规范税收经济秩序、优化营商环境。有机融合了公安经侦、税务稽查、税源管理的职能优势，形成“1+1+1＞3”的打击涉税违法犯罪工作合力。据“海南政法”的公开资料披露，警税联合支队仅用时16天就成功侦破了涉案金额3.7亿元的虚开增值税专用发票大案，税额达5368万元，涉及海关票980份、增值税专用发票1472份。

期待建立中国“税务警察”

三亚警税联合支队的成立，是税警的进一步合作，在原有协作联络机制上的常态化、实体化，从严谨意义上来说，还不是真正的“税务警察”。基于涉税犯罪的复杂化等特点，出于打击涉税犯罪的需要，期待未来的中国可以建立真正意义的“税务警察”。

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    作者简介

家族税务团队——王帅锋

南开大学法律硕士，南开大学资本市场研究中心助理研究员，为多家家族企业及高净值人士海外投资与离岸业务提供国际税法服务支持，擅长于家族信托、家族企业及家族成员税务身份等税务筹划业务。

    作者简介

家族信托团队——柏高原

柏高原博士，执业律师，家族信托法律事务中心秘书长，南开大学资本市场研究中心副主任，国际信托及遗产规划协会会员。柏博士的服务范围涵盖各种与财富规划相关的信托法律服务、保险法律服务等。以柏博士为核心成员之一的团队曾荣获“2017年度家族财富管理业创新之星”、2018年“中国离岸奖项年度国内私人客户律师事务所”、2018年度“最为客户信任的家族财富法律服务机构”等奖项。合著有《家族信托：法理与案例精析》、《金融创新业务的税收筹划》等著作，并经常为《家族企业》、《清华金融评论》、《财智生活》等刊物撰稿。柏博士还接受过多家媒体的采访，如21世纪经济报道、中国经营报、法制日报等。柏博士近年来多次受邀为各类金融机构讲授财富规划课程。

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